查处利用虚假发票套取资金是审计工作的一项重要内容。笔者就近年审计核查的方法进行了归类。
一是注意数额较大的支出款项是否用现金支付。如某单位报销购货发票24220元，出具发票的单位在外地，却用现金支付。经审核，利用开假票套现金的违规行为浮出水面。
二是注意出具购货发票方与售货方是否一致。如某单位开税务发票报销27776元，出具税票的税务机关在甲地，但税票在“地址栏”注明“乙地”。经调查核实为虚假税票。
三是注意对票据内容进行分析研判。
看所购货物是否为单位必需，购买数量是否与需求量、实际用量相符，单价是否与时价接近。单位、金额等要素是否填写齐全，逻辑关系是否合理，是否有经手人签字。如某单位在同一年度报销购物的税务发票5张，数量23万个，金额合计28510元。但单价却有0.10、0.12、0.18、0.2四种，经找经手人和使用人调查核实，实际单价0.1和0.12元，用量 2万个。虚套现金26310元。
四是注意对票据备注、说明进行审查。看票据正反面有无其它与票据相关的内容。如某单位报销的三张修理费发票，票号相联，金额分别为970、980、860元。第一张左上角注：“修1600余1210”，后一张背后注“1300+300”。经调查修理单位，实际支付费用1600元，多开具并报销1210元。
五是注意票据的附件是否齐全，是否附有详细的服务项目清单并且符合实际。如运输费是否以附件说明事项(运什么)、距离、单价、次数、经办人等内容；劳务费附件是否说明事项、工资标准、天数、经办人等；购货发票是否有入库单，发货单的数量和库内存货是否与购货相符；直接使用的货物是否有领用人、经办人签字。如某单位购煤5000元，发票上只有数量和金额，而无单价；附件分配单虽有3个领用人签字，但与掌握的情况有差异。经调查核实，果然有两处并不用煤，领用人是被迫签字，该发票实际购煤支付700元，套取现金4300元。
六是注意对票据数量的审查。票据上所填列的单价应接近时价，单价与数量的乘积应与金额相等，细数相加之和应与总额相符，大小写必须一致，原始凭证细数相加应等于记账凭证填列的相关数据。如某单位报销购农药发票两张，一张附有农药的详细清单，数量、单价、金额填列齐全，药品单位分别是“公斤”、“瓶”、“袋”，金额非整数；另一张只有发票而无清单，并且药品单位是“件”，金额较整。经调查证实，此张发票为虚假发票。
七是注意工资表、福利补助表、专项资金补助表等签领表上领款人签字的字迹是否属实，是否属领款人本人所签，不同的姓名签字是否有相同的字迹特征。表上除签字外其他字的颜色深浅、书写习惯是否一致、自然。如审计某单位福利补助发放表时，看到几十个领款人的签名显然只有三四种笔迹。经询问核实，原来是单位的一些开支不能人账，就造假表，由几个财务人员代签名，从而套出现金；再如某单位使用的长期临时工工资一次性发放，且有一般地区与艰苦地区、一般人员与负责人的差别，但工资发放表上的工资标准却完全相同。向领款人调查得知，其实领工资确有上述差别。但发工资时，只在没有数字的空表上签字，究竟表上的工资标准是多少，领取人并不知道。后来证实，责任人员用在空表上任意填写数字的办法套取现金14万多元（西夏区审计局 杨晓燕）
宁公网安备 64010402000753号