随着我国社会经济的不断发展，深化国有企业改革不断深入推进，内部审计是国有企业改善经营管理、提高经济效益、实现自我监督控制与完善目标的重要手段。但发现一些企业内部审计环节存在着独立性不强、监督机制不完善、审计质量不高等迫切需要解决的问题，已制约和影响了内部审计监督功能的发挥，因此，很有必要剖析问题、研究提出对策。 

　　一、新时期对国有企业内部审计发展的新要求 

　　（一）适应国有企业改革需要。近年来，党中央、国务院出台了系列深化国企改革的政策文件，自治区属国有企业也在积极推进改革重组、混合所有制改革等，企业股权转让、资产收购、工程建设等关联交易增多，风险隐患不断凸显。企业应充分认识内部审计工作的重要意义，从组织体系与风险管理、工作监督等采取措施，确保审计工作落实到位，切实发挥评价与监管等功用，为国企改革发展提供助力。  

　　（二）转变内部审计工作重心。传统的国有企业内部审计工作是以风险为导向，工作内容主要围绕企业财务风险以及防止腐败展开，而新时期要求国有企业内部审计工作要以“风险+价值创造”为导向，有效控制企业风险的同时构建企业的审计价值链，促进价值链实现效益最大化。 

　　（三） 拓展内部审计工作范围。随着国有企业审计重心发生改变，审计范围也必然要做出相应的调整。企业的审计范围要由过去的经济责任审计、财政收支审计延伸到运营管理审计、内部控制审计、风险管理审计等方面，要求企业内审人员从企业整体的经营战略层面出发，统筹规划内部审计活动，强化内部审计监督。 

　　（四）提高内部审计工作质量。内部审计工作质量是内部审计活动有效开展的基础保障，对企业经营稳定与价值增长意义重大。新时期，国家经济下行压力加大，企业经营内外环境发生复杂变化，国有企业要持续健康发展，必须坚决摒弃过去粗放、单一的内部审计方式，优化审计流程，完善内审制度，创新工作方法，采用先进的审计技术手段，不断提升内部审计质量。 

　　二、当前区属国有企业内部审计存在的问题 

　　在本次国有企业国有资本经营状况专项审计调查中发现，区属国有企业集团大多设立了内部审计部门（或与纪检监察部门合署办公），但从内部审计功能发挥方面普遍存在一些问题：有的企业将内部审计与纪检监察合并设置为一个部门，内部审计工作主要由纪委书记、总经理甚至副总经理分管，独立性和专业性不强；有的企业董事会虽设立了审计委员会，但未明确它对内部审计工作的领导职责，形同虚设，无法有效指导内部审计工作开展；有些企业审计人员思想顾虑太多，对审计发现问题遮遮掩掩，导致审计报告失真，降低了审计报告的可信度；有些企业内部审计部门仅有2-3名审计人员，且知识结构单一，对业务经营、信息技术、风险管理等缺乏经验，难以对问题根源深层次思考，提出的审计整改意见往往停留在表面、缺乏针对性，审计结果质量不高，审计成果转化运用严重受限等。 

　　三、加强内部审计监督的对策建议 

　　（一）创新内部审计理念，完善内部审计机制。内部审计是公司治理监督制衡机制的重要组成部分，是对内部管理最有效的控制手段，更是防控风险的强有力措施。企业要健全完善内部审计机构设置，合理配备审计、财务、法律、经营管理等人才，不断提高内部审计人员专业能力。企业董事会要建立完善审计委员会，加强对内部审计工作的管理，定期听取内部审计工作汇报，指导内部审计工作开展；积极建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或主要负责人）管理内部审计工作；构建完善集团内部不同层级的审计机构，积极履行对集团本级及所属子公司审计监督、评价和建议的职责，保障内部审计的独立性、权威性。 

　　（二）改进完善方式方法，提高内部审计质量。一是科学制定审计工作规划。明确审计工作目标、审计资源配置、审计标准、审计组织方式等，每年以审计计划的形式组织推进实施，不断提高内部审计工作的规范化水平。二是开展全过程审计。企业内部审计要重点围绕企业深化改革、投资建设、资本运作等全程监督评价。事前主要监督评价决策主观性与制度落实偏差、风险防控预防等；事中主要及时跟踪纠正偏差、促使正轨运行、提高经营管理成效；事后主要对改革成效、投资收益等进行评估，提供价值依据。三是运用信息化审计。内部审计部门要积极与企业财务数据库实现联网，积极运用在线审计、大数据分析等信息化技术，查核问题、挖掘原因、评价判断，不断提高内部审计的效率和质量。 

　　（三）强化审计成果运用，促进企业健康发展。企业内审部门要对内审结果，研究提出健全制度、完善治理、整改落实等建议，及时向党委会、董事会（审计委员会）汇报审计工作情况。企业对内部审计发现的普遍性、倾向性问题，应及时分析研究，建立健全内部控制措施，并建立健全审计问题整改机制，明确被审计子公司主要负责人为整改第一责任人，督促对审计发现问题及时整改。内部审计部门要加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等监督部门协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制，加强内部审计成果运用，促进企业健康发展。（厅企业审计处 雷马强）