审计署“十三五”规划中指出，到2020年实现对经济社会各类主要信息数据的全归集，完善国家审计数据中心，形成全国统一的审计信息系统，从而推动大数据技术运用，实现审计全覆盖。运用信息化技术发现问题、评价研判、宏观分析数字化审计方式是审计工作发展的必然趋势。当前，基层审计机关也在采取各种措施来顺应新形势对审计的这种要求，对大数据审计也从多方面进行了尝试和探索，在实践中也面临一些问题，笔者结合实际工作谈谈自己的看法。 

　　一、大数据审计对审计工作的作用 

　　在“大数据”时代的背景下，各行各业信息化程度全面提高，审计部门所接触的数据正日益增加，大量数据交叉，错综复杂，存储分散，且审计人员通过传统的审计技术来获取审计证据具有较大局限性，容易受审计人员自身能力、技术条件、专业水平等因素的制约，而大数据审计运用计算机网络技术，对大量审计数据进行深度挖掘、比对、分析和预测性判断，不仅缩短了工作时间，提高了工作效率，也增加了审计结果的准确性。例如，通过采集全区2077家一级预算单位预算管理数据及财务数据，做好数据资源的共享、统筹和整合，引导基层审计人员在“足不出户”的情况下尝试发掘审计中存在的疑点线索，节约了审计时间，提高了审计效率。 

　　二、基层审计机关开展大数据审计所面临的困境 

　　经过实践，发现基层审计机关推进大数据审计，尚面临诸多困难。 

　　一是审计力量不足带来的困难。基层审计机关相应的计算机人才缺乏，往往没有专门的大数据审计中心，也没有专职的计算机审计人员，通常由通过审计署计算机中级培训的审计业务人员兼职，然而，年轻的审计业务人员即使通过了计算机中级考试，但其计算机运用水平和审计业务水平仍然是有限的，缺乏战略性思维，审计思路不够开阔，工作经验欠缺，不能多角度分析解决问题。同时，基层审计机关相应的计算机人才缺乏，就本单位而言，全体审计人员中拥有中级计算机职称人少之又少，这一现状严重影响了大数据审计的开展。 

　　二是缺乏统一的数据规划带来的困难。在数据采集中发现，一方面各部门的业务系统为独立开发，采用的数据平台不尽相同，尽管各部门之间的数据存在交叉，但无法统一相互使用，信息共享程度低，致使审计人员在数据分析时无法进行跨部门、跨系统、跨行业的数据关联分析，降低了数据分析的精确性，也降低了大数据审计的分析效率，审计效果也大打折扣。另一方面基层审计机关在调取数据进行审计时具有局限性。比如在某审计项目中需要向相关部门调取人员信息等数据，但往往因为数据信息不共享且权力受限无法进行信息的采集和调取，致使工作进展缓慢。同时被审计单位的数据存储往往在上级，基层机关仅拥有业务系统使用权限，无法提供给审计机关本部门的业务数据，这都给开展大数据审计造成诸多障碍。 

　　三是数据采集制度规范不完善。“无规矩不成方圆”，作为行业利器的大数据审计当然也要有法可依，有尺可量。然而，在大数据急剧增长的情况下，关于数据的采集、使用、保密等相关法规制度并未跟上脚步，仍需不断健全完善。审计机关在采集数据的实际操作中，并没有一套行之有效的数据采集流程和操作指南，包括如何采集被审计单位的电子数据、如何保证电子数据的质量和完整性、如何确保数据采集可以顺利开展、如何做到电子数据的安全保密工作等，尚没有一套完整规范的指导意见。 

　　三、基层审计机关提高大数据审计的措施 

　　一是加强培育复合型审计人才。培养有战略性思维的计算机审计团队。注重计算机审计人员的业务能力和专业素质的培养，使其拥有结合审计业务的宏观思考能力，并能将大数据思维方式融入其中。同时逐步推动计算机审计人员队伍建设，积极组织审计人员参加计算机审计培训，平时多开展数据分析、信息系统审计等专业应用培训与财政、经济、社会等方面的理论培训，增强审计人员的战略思维，提高审计队伍的计算机审计水平。基层审计单位在引入新人时，应当优先考虑具有计算机背景的专业人才，通过补充专业技术能力突出的新人，提高审计队伍的技术水平。 

　　二是完善信息化制度建设，实现信息共享。实现单机审计向云审计转变，应完善联网审计系统，逐步建立预算、执行、财政、地税、社会保障、医疗机构、公积金等重要行业和部门的审计实时监督系统。从上至下，打破各部门、行业和企业的信息壁垒，建立大数据共享机制，使基层审计机关能够通过网络接入"云"实施审计，利用大数据分析、人工智能等信息技术，解决数据采集分析和管理中存在的问题，实现审计成果共享。同时加强上下级审计机关的联动，整合优化现有的审计系统、数据分析模型、方法等，开发建设功能完善、性能高效的大数据综合分析平台，实现全方位、多角度、多维度的数据分析。 

　　三是加强数据利用规范管理，严防严控审计风险。大数据审计能够拓宽审计手段，也会增加审计风险。所以审计机关要让规范管理制度走在前面，严格把控数据采集、存储、分析利用流程，严防数据泄露。同时要及时设置安全备份及严管网络接入，严格设置安全程序维护审计信誉，保障审计数据安全，合理规划审计人员的数据权限，达到既完成数据分析，又防止超范围数据授权，需要上层审计机关通过制定相应的管理制度来保障数据安全，对现行的制度规范进行修订完善，从而更好地履行职责，服务国家深化改革的整体布局。 

　　新形势下，我们要紧跟国家和审计署的规划部署，以信息化建设推动审计事业新发展，着力提升大数据审计能力，推动审计信息化向纵深发展，充分发挥国家审计的监督职能。（平罗县审计局 马筱荷）