加强党中央对金融工作的集中统一领导，是中国特色金融发展之路最本质特征和根本要求。近年来，金融审计紧扣防范化解重大金融风险和规范权力运行，不断加大对金融乱象和违纪违法问题的查处力度，充分发挥了审计在反腐治乱方面的重要作用。笔者结合审计实践，总结了金融审计核查问题线索的审计思路和方法，同审计人员分享。

掌握政策制度要求，用事实证据判断。金融审计政策性要求高、专业性强。一方面，要深入学习习近平总书记关于金融工作和审计工作的重要讲话和重要指示批示精神，深刻把握金融工作的政治性和人民性，掌握国家金融政策要求、学习金融监管政策要求，沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线，研判被审计单位政策执行、业务管理等事项是否符合政策法规的要求，不断增强金融审计的政治属性。另一方面，要跳出固有思维，用事实证据判断。审计经验能帮助我们快速熟悉审计事项，开展审计工作，但金融产品创新日趋复杂，审计中要力戒主观判断和固有思维，做到具体问题具体分析，用具体数据和资料作为支撑，练就一双“火眼金睛”，确保审计结论客观公允。

保持怀疑精神，多问为什么。在金融审计过程中，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，始终保持怀疑态度，从公司治理、投资决策、内部控制、财务核算等多个维度核查问题，探究行为真实动机，透过现象发现并揭示问题实质。如我们在某信托公司审计事务管理类信托业务时，发现委托人资金进入信托计划后，以信托计划作为有限合伙人认购某基金公司份额，但委托人却让渡其部分投资收益，这个行为明显与事务管理类信托常规操作不同。我们带着上述疑问核查，揭示利益输送问题。

熟知行业现状，分析异常。首先，学习通报的各类案例。随着金融监管不断加强，纪检监察等部门会定期通报业务违规和违纪违法典型案件，我们要总结这些案件中法律条款的运用，不断学习和积累。其次，综合运用被审计单位提供的信息。将信息系统管理的数据与业务档案结合起来，通过数据分析掌握被审计单位的业务总体特征，再抽查具体业务档案，做到点面结合；将网络舆情、会议记录和内部审计报告等资料结合起来，关注群众反映强烈、社会影响大的事件，做到内外结合。最后，与相关人员谈话。通过正式或非正式的谈话，了解事项背景以及行业操作惯例、相关人员工作履历等，为审计人员核查该事项提供思路方向和有力抓手。

金融审计要紧扣权力运行全链条，加强对金融腐败易发的信贷、不良资产核销、股权转让和重大投资等领域的核查，同时“看住钱”和“盯住权”。金融领域的违规操作极为隐蔽，审计人员须在细节核查上下功夫，做到见微知著。

擘肌分理，找出异常现象。在问题线索核查时，要运用联系的、系统的、辩证的方法，将比对分析和趋势分析结合起来，运用多种方法对“账”“表”“证”进行分析，从“募、投、管、退”四个环节全面核查投资项目档案，通过穿行测试的方式，找到异常点。通常来讲，不符合业务规定支出的咨询费、定向开展的某些业务、为规避政策红线拆分审批金额等事项更容易存在问题。

关注异常，查清来龙去脉。核查问题，一定要在严谨细致上下功夫，以资金流向为支撑，从异常数据、字迹、收款收据使用等方面入手，审慎判断被审计单位的解释说明。如我们在政府和社会资本合作中心审计中发现，咨询费支出事项通过拆分报销方式规避上会，进一步核查发现该笔咨询业务不真实，资金流向个人，咨询费的背后存在利益勾结。

聚焦治理，核查权力运行是否受到监督。在金融行业通报的违纪违法案件中，大部分是由于内部监督制衡机制缺失，个别“关键人”违规用权、违规决策，为特定关系人或亲属谋利。因此，审计前须全面掌握被审计单位的治理机制、风险防控机制、投资决策流程等，紧扣权力运行全链条，盯住“钱”“权”“人”，对重点岗位人员履职情况，不良资产核销、股权转让和重大投资等领域进行分析判断，核查是否存在金融风险。

审计人员根据审计核查进展做到“断舍离”，与持之以恒、坚持不懈的要求并不相悖，而是在分析判断后做出的理性选择。尤其在问题线索核查过程中，时间紧、事项复杂，需要审计人员对审计发现的问题进行全面梳理、综合评价，集中精力在重大问题上攻坚突破。

对核查的问题进行梳理。作为主查人或负责人，一定要具备系统思维和整体观念，从总体出发，树立审计一盘棋思想，全面掌握每个审计小组的核查进展，坚持系统研究、精准分析定性，并按照时间线、履职线、资金线等三个方向，对照涉嫌违纪违法的法律条文要点，梳理已经发现问题的类型和进展情况，为下一步确定重点事项提供判断依据。

聚焦重点问题查深查透。审计核查时间紧、任务重，同期还有审计报告任务，在审计边界、审计人员能力边界和审计时间边界多重因素制约下，审计人员只有抓大放小、突出重点，分析与履职关系关联紧密、谋利情节明确、形成损失重大的问题，把有限的精力投入可能形成审计成果的事项中，把问题查深查透，提升审计核查效率，确保审计核查的问题经得住检验。

立足主责主业加大突破力度。审计人员要发挥财政财务收支审计专业特长，聚焦财政财务收支真实合法效益主责主业，通过揭示经济问题、经济责任，反映政治问题、政治责任，抓住可以突破的重点事项，找准着力点和突破口，在取得违反财经纪律业务资料的同时，开阔思路，采用适当的方法，多角度充分获取信息，围绕财政财务收支做实审计证据，把握好时、度、效，着力提升审计质量。